Главная / Препараты

Модернизация компьютера в бюджетном учреждении. Модернизация основных средств проводки

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет ее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства. Расходы на модернизацию могут быть существенными, именно поэтому важна правильность отражения их в учете.

Ремонт, реконструкция и модернизация ОС

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, в результате которых происходит изменение технологического или служебного назначения основного средства, а также увеличивается его мощность, работоспособность или появляются новые качества.
Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. Также в НК РФ используется понятие «техническое перевооружение», которое связано с использованием последних технологий и автоматизацией производства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.

При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей.

По окончании работ затраты включаются в стоимость основного средства или учитываются отдельно на счете 01 «Основные средства» субсчете «Модернизация основного средства».

Модернизация ОС в проводках отражается следующим образом:

Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — собираются затраты на модернизацию;
Дт 01 Кт 08 — эта проводка при модернизации основного средства указывает на увеличение его первоначальной стоимости.

Организациям с большим количеством активов важно также уделять внимание аналитическому учету.

Чтобы разбить имеющиеся вложения во внеоборотные активы по видам на счете 08 для модернизируемых ОС открывается отдельный субсчет «Затраты на модернизацию». На счете 01 удобно создать отдельный субсчет, где будут числиться только объекты, находящиеся в стадии модернизации, например, «Основные средства на модернизации».

При передаче на модернизацию основных средств проводка по их внутреннему перемещению будет следующей:

Дт 01 субсчет «Основные средства на модернизации» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».

Бухгалтерский учет амортизации при модернизации

Согласно п. 23 ПБУ 6/01, если период восстановления объекта превышает 12 месяцев, начисление амортизации приостанавливается. В НК РФ поддерживается такой же подход (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Итоги

Важными моментами при учете модернизации ОС являются разделение понятий «ремонт» и «модернизация», организация удобного аналитического учета. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.

Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой .

Довольно часто каждому бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом и отображением такой хозяйственной операции, как «ремонт и модернизация основных средств». В данной статье описаны характеристики этих операций, а также все необходимые проводки по ним.

Как отразить в проводках ремонт основного средства

Существует два главных и важных вида ремонта: капитальный и текущий. Осуществляться ремонт может средствами своей организации или же с помощью наемного предприятия. При ремонте следует учитывать смету, акт работ, информацию о самом ремонте, а также платежное поручение.

Проводки, при выполнении ремонта:

Дебет	Кредит		Первичные документы
		специалистам ремонтных служб	Ведомость
	69	Начислен ЕСН на выплаты специалистам ремонтных служб	Ведомость
		Отражено использование материала и комплектующих для ремонта ОС	Накладная
		по ремонту основных средств.	Акт приемки-сдачи Бухгалтерская справка-расчет
		Выделен НДС в соответствии со СФ других организаций.	Счета-фактуры

Проводки по модернизации ОС

Всем известно, что при долгой эксплуатации все ОС изнашиваются. Поэтому для их восстановления используется модернизация. Процесс модернизации — это различные работы, в конце которых поменялось технологическое или исполнительное предназначение объектами, а также если появилась возможность работы этого ОС с повышенной нагрузкой.

Проводки по модернизации ОС, например модернизации компьютера:

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственных операций	Первичные документы
	01.	Списана доля амортизации	Бухгалтерская справка-расчет
	01.	Списана остаточная цена выбывающих деталей на производстве	Бухгалтерская справка-расчет
		Списаны расходы по демонтажу оборудований, разборке многочисленных сооружений и многое другое	Бухгалтерская справка-расчет

УЧЕТ РАСХОДОВ НА МОДЕРНИЗАЦИЮ КОМПЬЮТЕРА

Учитываем компьютер: основное средство или предмет?

Определение основных средств дано в п.2 Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, в редакции постановления Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (с изменениями и дополнениями) (далее - Инструкция № 87/55/33/5). Согласно данному пункту основные средства представляют собой совокупность вещей, сохраняющих свою материально-вещественную форму, используемых организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода, стоимость единицы которых при этом превышает величину, установленную учетной политикой организации в соответствии с законодательством.

Фактический срок полезного использования до модернизации равен 26 месяцам. Начисление амортизации после модернизации организация производит с учетом остаточного срока службы и амортизируемой стоимости, равной остаточной.

Если бы организация решила увеличить срок полезного использования компьютера, например, до 48 месяцев, норму амортизации нужно было бы рассчитывать с учетом нового срока полезного использования. В нашем примере норма амортизации составила бы 25% (12 / 48 мес. х 100%), а новая ежемесячная сумма амортизации -12 937 руб. (920 000 - 399 000 + 100 000) х 25% / 12).

При нелинейном способе начисления амортизации сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости компьютера и рассчитанной нормы амортизации. Амортизируемая стоимость объекта равна остаточной и определяется как первоначальная за минусом накопленной амортизации.

Как и в предыдущем случае, амортизация, исходя из новых условий (возросшей остаточной стоимости компьютера и нового срока полезного использования, если он увеличен), должна начисляться начиная с месяца, следующего за месяцем передачи в эксплуатацию при линейном и нелинейном способе начисления амортизации, и с месяца, в котором завершилась модернизация при производительном способе начисления амортизации.

Если компьютер был самортизирован полностью, то организации также следует увеличить первоначальную стоимость компьютера на затраты на модернизацию. Норма амортизации рассчитывается исходя из выбранного срока полезного использования.

Пример 2

На балансе организации числится компьютер, который к марту 2006 г. был полностью самортизирован, но продолжал использоваться. Его первоначальная стоимость составила 500 000 руб. В марте 2006 г. компьютер был модернизирован.

Затраты на модернизацию составили 118 000 руб. (в т.ч. НДС - 18 000 руб.). Ранее был выбран срок полезного использования 37 месяцев. Организация решила выбрать срок полезного использования 40 месяцев.

Если амортизация начисляется линейным способом, то в этом случае норма амортизации составит 30% (12 / 40 мес. х 100%), а ежемесячная сумма амортизации - 2500 руб. (100 000 х 30% / 12).

Необходимо отметить, что при модернизации компьютера должен быть составлен акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма ОС-3).

Оприходование деталей компьютера при модернизации

До сих пор в качестве примеров рассматривались случаи, когда модернизация заключалась в добавлении новых компонентов компьютера (дополнительной памяти и т.д.). Но зачастую в процессе модернизации старые детали заменяются новыми, с усовершенствованными эксплуатационными характеристиками. При этом возникают вопросы: как отражать выбытие отдельных деталей и нужно ли это делать; отражать ли оприходование изымаемых деталей, если они не могут быть в дальнейшем использованы?

Выбытие отдельных составных частей основного средства - это не что иное, как его частичная ликвидация. Порядок отражения частичной ликвидации действующим законодательством не установлен.

Итак, если одна деталь компьютера заменяется другой, нужно отразить не только расходы на модернизацию (в порядке, изложенном выше), но и выбытие старой детали, иначе будет завышена амортизация и, как следствие, занижен налог на прибыль.

При частичной ликвидации возможны две ситуации в зависимости от того, можно или нет определить стоимость выбывающей детали по данным учета (т.е. была ли она выделена отдельной строкой при покупке компьютера).

В первом случае (когда стоимость можно определить) первоначальная стоимость компьютера уменьшается на первоначальную стоимость выбывающей детали. Деталь приходуется по рыночной цене (или цене возможного использования) в составе операционных доходов, а недоамортизированная стоимость отражается в составе операционных расходов.

Во втором случае (когда стоимость выбывающей детали определить нельзя) стоимость компьютера не уменьшается, а увеличивается на сумму расходов по модернизации. Выбывающую деталь необходимо принять к учету по рыночной цене (или цене возможного использования), отразив эту сумму в составе операционных доходов.

В бухгалтерском учете, по нашему мнению, целесообразно применять порядок, изложенный в первом варианте.

Пример 3

В июне 2006 г. монитор одного из компьютеров, принадлежащих организации, был заменен новым, с большей диагональю экрана. Стоимость старого монитора, выделенная в счете поставщика компьютера, - 750 000 руб. (без НДС). Норма амортизации для компьютера, в состав которого входит сломавшийся монитор, - 20%. Амортизация начислялась в течение 30 месяцев. Предположим, организация определила рыночную стоимость монитора в размере 200 000 руб.

В учете первоначальная стоимость компьютера уменьшается на стоимость монитора, равную 750 000 руб. Рыночная стоимость монитора (200 000 руб.) включается в состав операционных доходов, а недоначисленная амортизация - 375 000 руб. (750 000 руб. - (750 000 руб. х 20% / 12 х 30 мес.)) - в состав операционных расходов. Амортизация, исходя из новой первоначальной стоимости, начисляется с июля.

В бухгалтерском учете выбытие старого монитора отражается следующими проводками:

21.07.2006 г.

Виктор Кожарский, кандидат экономических наук, доцент

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 28, 2006 г.

Для бодее детального изучения см. Пособие

От редакции: С 21 февраля 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Ведение учета

Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств

Предмет строительства → это объект, который создан в справочнике «Объекты строительства». После завершения ремонта, скопленное число списывается или на растраты, или в увеличение цены основных средств.

Внимание!

Модернизация и ремонт ОС

Внимание!

Другие материалы по теме:

Переоценка основных средств

Модернизация

Нас находят: ,

При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в бухгалтерском учёте, следует руководствоваться ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) и Методическими указаниями по учёту основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н), а при отражении в налоговом учёте — главой 25 НК РФ.

Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учёту, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) такого основного средства.

Проводки по модернизации компьютера

Аналогичные правила установлены и для налогового учёта.

Срок полезного использования в бухгалтерском учёте должен быть пересмотрен, если в результате проведённой реконструкции или модернизации произошло улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учёте, он может быть увеличен и для целей налогового учёта, однако только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учёту, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ «Модернизация ОС».

Для выполнения операции «Модернизация ОС» необходимо создать документ «Модернизация ОС». Данный документ регистрирует факт модернизации (реконструкции) основных средств для целей бухгалтерского и налогового учёта. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Ремонт и модернизация основных средств

Если ремонт ОС проводился через подрядчика, то для отображения этих растрат нужно использовать документ с названием «Поступление товаров и услуг».

Начиная с 01.04.2011 г. в «1С: Бухгалтерии 8» документом «Ремонт ОС» не пользуются. На данный момент эти 2 документа объединили в 1 → « Модернизация и ремонт ОС». Документ необходим для отображения в учете модернизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

Как вы знаете, в «1С: Бухгалтерии 8» все растраты, которые связанны с ремонтом или модернизацией предмета ОС, скапливаются на субсчете 1522 «Изготовление и модернизация ОС» по предметам строительства. Предмет строительства → это объект, который создан в справочнике «Объекты строительства».

Амортизация после модернизации

После завершения ремонта, скопленное число списывается или на растраты, или в увеличение цены основных средств.

При заполнении документа, в заглавии необходимо внести предмет строительства, с которого списываются растраты по модернизации, для бухгалтерского и налогового учета → счет учета растрат, и суммы модернизации, раздельно для каждого из типов учета.

Для того, чтобы получить сумму модернизации/ремонта по умолчанию, необходимо перейти на вкладку «Бухгалтерский и налоговый учет», отметить счет, который накапливал растраты, связанные с ремонтом ОС, и щелкнуть на иконку «Рассчитать». В результате сумма с этого счета попадает в строки «Общая сумма (БУ)» и «Общая сумма (НУ)». Если существует необходимость, то эти суммы есть возможность изменить от руки.

Во вкладке « Основные средства » в таблице вносятся предметы ОС, которые нуждаются в ремонте. После создания перечня ОС нажмите на кнопку «Заполнить — Для списка ОС», что поможет Вам вести данные в таблицу документа.

Внимание! При внесении данных по умолчанию суммы модернизации разделяются одинаковыми частями по всем предметам, которые перечислены в таблице.

Для бухгалтерского учета весомым есть внесение данных в реквизит «Вид улучшения». Его значение влияет лишь на отображение действий в бухгалтерском учете. Этот реквизит обнаруживает счет списания скопленных растрат в бухгалтерском учете. А внесение данных во вкладке «Основные средства» в строке «Сумма улучшения в пределах норм (НУ)» влияет на отображение действий в налоговом учете. Изучим связь данных реквизитов на примере, который подан ниже. Главная ошибка пользователей заключается конкретно в том, что они не различают эти два реквизита.

В организации «Добро» один станок нуждался в ремонте, который стоил 10000 грн. Это число отображено на субсчете 1522. Заполняем и проводим документ «Модернизация и ремонт ОС».

Модернизация и ремонт ОС

Если при заполнении документа указать в строке «Вид улучшения» тип «Ремонт», по умолчанию внести данные и провести документ, то мы будем иметь проводки как на «Модернизация и ремонт ОС». Взглянем, в бухгалтерском учете действие отображено правильно, даже не учитывая первую проводку, потому что в бухгалтерском учете она не отображается (в строке «Сумма» там пусто).

А вот в налоговом учете цена предмета ОС стала больше на 10000 грн. Почему так получилось, если у нас ремонт? Все потому что не была заполнено в таблице строка «Сумма улучшения в пределах норм (НУ)». Если бы мы поставили там значение 10000 грн., то вся сумма ремонта списалась бы на растраты периода.

Внимание! Для верного учета в документе необходимо вносить данные в поля «Вид улучшения» и «Сумма улучшения в пределах норм (НУ)».

Тот же документ, но при выбранном варианте «Модернизация» создает проводки по перенесению суммы, скопленной по предмету строительства, на предмет ОС в случае, когда сумма модернизации в налоговом учете не выше пределов нормального улучшения для основных средств.

Во время проведения документа эти данные вносятся в регистр и используются документом « Закрытие месяца » при начислении амортизации в месяце, который следует за месяцем отображения модернизации.

Другие материалы по теме:
вид улучшения, заполнить — для списка ос, расчет затрат на улучшение ос, растраты., растраты, 1с: бухгалтерии, 1с: бухгалтерии 8, ремонт ос, модернизация и ремонт ос, предел, модернизация, ремонт, предмет, бухгалтерский и налоговый учет, основные средства, по умолчанию, поступление товаров и услуг, реквизит, данные, сумма, документа, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Бухгалтерия для Украины / Ведение учета

Другие материалы по теме:

Переоценка основных средств

Общесистемные механизмы и принципы

Общие механизмы товарных документов

Источники данных для расчетов бюджетирования

Модернизация

Нас находят: модернизация основных средств в 1с 8 2 украина , учет ремонта и модернизации основных средств , Как в 1 С 8 версия провести модернизацию, ремонт и модернизация динамофонаря, модернизация ос в 1с 8 2 пример, ремонт станков в бухгалтерии, ремонт основных средств пределы 2015, ремонт и модернизация основных средств скриншоты 1 С, ремонт и модернизация ос в пку 2015, отображение ремонтных услуг в бухгалтерии

В апреле при получении акта по форме № ОС-3 бухгалтер «Гермеса» сделал следующие проводки: Дебет 44 Кредит 60– 7000 руб. (8260 руб. – 1260 руб.) – учтены затраты на ремонт холодильной камеры; Дебет 19 Кредит 60– 1260 руб. – учтен НДС со стоимости ремонтных работ; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 1260 руб. – принят НДС к вычету; Дебет 60 Кредит 51– 8260 руб. – перечислены «Альфе» денежные средства за ремонт холодильной камеры. Ситуация: можно ли в бухучете отражать затраты на неравномерно производимый в течение года ремонт основных средств в составе расходов будущих периодов? Ответ: да, можно. Это позволит списывать такие расходы равномерно, не искажая финансового результата.

Ведь именно так нужно поступать, когда нельзя четко определить связь между расходами и доходами (п. 19 ПБУ 10/99).

Ремонт основных средств. учет затрат. проводки

1 Чем ремонт отличается от реконструкции и модернизации
2 Виды ремонта
3 Как задокументировать ремонт основных средств
4 Какими документами обосновать необходимость ремонта
5 Как оформить передачу основного средства в ремонт
6 Какими документами оформить приемку восстановленного основного средства
7 Бухучет

Любые основные средства со временем изнашиваются и морально устаревают. Если списывать объект рано, то можно восстановить функции, вышедшие из строя (п. 26 ПБУ 6/01). Сделать это можно одним из трех способов – реконструировать, модернизировать или отремонтировать.
Чем ремонт отличается от реконструкции и модернизации Поскольку ремонт, реконструкцию и модернизацию в бухучете и при налогообложении отражают по-разному, важно правильно их классифицировать.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете

ВниманиеА состав и стоимость запчастей на ремонт основных средств подрядчик должен указать в отчете об израсходованных материалах (ст. 713 ГК РФ). Бухучет Организация обязана вести учет основных средств по степени их использования:

Об этом сказано в пункте 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. Учет основных средств по степени использования можно вести на счете 01.

Так, при долгосрочном ремонте целесообразно учитывать основные средства на отдельном субсчете «Основные средства в ремонте». Такой подход согласуется с пунктом 20 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки)

Стоимость восстановительных работ для разграничения таких понятий значения не имеет. Тут имеет значение цель, с которой такие работы проводят (см. таблицу): Вид работы Цель Ремонт Устранить неисправность, которая мешает эксплуатировать объект, восстановить работоспособность. При этом свойства объекта не меняются (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г.

№ 03-03-06/4/29) Модернизация Изменить технологическое и служебное назначение объекта, улучшить часть свойств основного средства. Например, чтобы работать с ним можно было с повышенными нагрузками (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ) Реконструкция Переустроить объект так, чтобы увеличилась его мощность, улучшилось качество продукции или стала шире ее номенклатура (абз. 3 п. 2 ст.

Ремонт основных средств: как отразить в бухгалтерском учете

Итоги Капремонт ОС - поэтапный производственный процесс, каждый этап которого требует надлежащего документального оформления.

Проводки по ремонту основных средств

Ответ на этот вопрос зависит от того, какого характера были улучшения. Вообще ремонт необходим именно для восстановления работоспособного состояния имущества, а не для изменения его свойств. Если характеристики основного средства улучшились, то работы могут признать реконструкцией или модернизацией.
Поэтому-то и нужно четко определить, с чем связаны улучшения. Работы признают ремонтными, только если в результате изменятся свойства, которые не связаны с загруженностью и технико-экономическими показателями объекта. Кроме того, важно, чтобы такое восстановление не сказалось на качестве и номенклатуре продукции (работах, услугах).

В противном случае затраты на восстановительные работы не будут соответствовать критериям расходов на ремонт. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена и в письмах Минфина России от 22 апреля 2010 г.

Способы списания расходов на ремонт основных средств

Модернизацией и реконструкцией признаются работы, улучшающие либо создающие новые технические, экономические характеристики объекта. Тогда как ремонт включает в себя комплекс мероприятий, направленных на замену отдельных конструкций, деталей, поддержание его рабочего состояния. Ремонт подразделяется на текущий и капитальный. Текущий ремонт направлен на профилактику, поддержание объекта в рабочем состоянии и устранение незначительных неисправностей.

Капитальный - гарантирует восстановление технических параметров объекта, его рабочего состояния. Капремонт может быть комплексный, охватывающий полностью объект, или выборочный, включающий в себя починку отдельных частей объектов. Обоснованность ремонта ОС устанавливают технические службы организаций путем определения порядка планово-предупредительных ремонтов, при этом назначая вид ремонта.

Зачем бухгалтеру учиться различать разные виды ремонтов и как это сделать

Указано на это и в приложении к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01. Поэтому в бухучете затраты на капремонт и нужно отражать на счете 97. Затем такие расходы равномерно списывайте на счета учета затрат.

Вот как это оформить проводками. Когда потратитесь на капитальный ремонт: Дебет 97 Кредит 10 (60, 69, 70…) – учтены затраты на капитальный ремонт основных средств. Когда будете равномерно списывать расходы, сделайте следующие записи: Дебет 20 (23, 26) Кредит 97 – списана часть затрат на капремонт основных средств на расходы. Пример отражения в бухучете затрат на проведение регулярного капитального ремонта основного средства На балансе ООО «Альфа» числится высокотехнологичное оборудование.

Согласно технической документации периодический капитальный ремонт оборудования необходимо проводить через каждые два года в течение срока его эксплуатации.

Учет ремонта основных средств

Госгортехнадзора России от 18 июня 2003 г. № 94). Если унифицированной формы документа, подтверждающего обнаруженные дефекты, нет, тогда можно разработать бланк самостоятельно. Например, акт о выявленных неисправностях (дефектах) объекта основных средств. Главное, чтобы в этом бланке были все обязательные реквизиты. В акте указывают неисправности основного средства и предложения по их устранению. А сколько экземпляров акта о выявленных неисправностях, дефектах основного средства или ведомости составлять? Все зависит от того, кому принадлежит имущество и кто будет делать ремонт:

если будете ремонтировать собственное имущество хозспособом, то есть своими силами, то одного экземпляра «для себя» будет достаточно;

когда же работы будут выполнять подрядчики, документ составьте по числу участников.

Дебет 01 субсчет «Основные средства в ремонте» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» – передано в ремонт основное средство. По окончании ремонтных работ сделайте проводку: Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства в ремонте» – принято из ремонта основное средство. Передачу основного средства в краткосрочный ремонт на счетах бухучета можно не отражать.

№ 91н. Расходы на ремонт Затраты на ремонт основных средств относятся к текущим расходам организации (абз. 2 п.

Добавить свою публикацию

для этого требуется регистрация

Для изменения стоимости ОС в результате модернизации, используется документ Модернизация ОС (рис.1-5).

Документы - Основные средства - Модернизация ОС

Создаем новый документ и приступаем к его заполнению, начинаем из «шапки» рис.1-2:

Показываем событие;

— вид работ;

Объект - то где накопляются затраты по модернизации (1с 8.2)

На закладке Вложения в необоротные активы , выбираем Объект строительства из справочника. Потом прописываем счет БУ в соответственной графе (рис.3.1) (иначе не рассчитает сумы затрат по БУ и УУ(Управленческому учету)). Теперь можно делать расчет - Рассчитать суммы. Окошка Сумма УУ и Сумма БУ, при этом заполняются значениями (1с 8.2 УПП, версия 1.3) Немного другая структура документа в 1с 8.2 УПП, объект мы выбираем в «шапке», а счета БУ и расчеты суммы мы проводим на закладке Параметры учета (рис.3.2)

Переходим на закладку Основные средства. Выбираем в поле Основное средство , наименование модернизированного оборудования(рис.5):

— посредством выбора из справочника;

С помощью инвентарного номера, набранного в поле ОС (наименование подтягивает со справочника автоматически, и этот способ значительно экономит время).

Используя Подбор, выбор наименования ОС, из справочника, что отображается структурно в правой части документа.

Заполнение табличной части документа числовыми значениями делается автоматически с помощью Заполнить:

— для списка ОС (заполняется табличная часть по выбранным в документе ОС);

При заполнении существующие данные будут пересчитаны! Продолжить?

Отражение затрат на модернизацию основных средств проводки

— Да

— по наименованию (заполняются значения по всех ОС со справочника, которые имеют идентичные значения, то есть все они попадают в табличную часть документа);

Проводим документ. Если документ не проводится из-за разницы сумм модернизации в «шапке» документа и закладке Вложение в необоротные активы (такое случается если, ми создаем документ, делаем расчет, заполняем табличную часть документа, а потом обнаруживаем что дата модернизации должна бить месяцем раньше, меняем дату. В результате в нас получается несовпадение сумм. Для исправления ошибки, нужно после изменения даты документа, перезаполнить документ сначала на закладке Вложения во необоротные активы , затем на закладке Основные средства, и провести документ (или же на закладке Параметры учета а затем на закладке Основные средства для версии 1 с 8.2 УПП 1.3).

Для проверки правильности суммы модернизации и новой стоимости ОС, используем Оборотно-сальдовую ведомость по счетам «Строительство объектов ОС» (рис.6) и «Машины и оборудования» (или другой счет, в зависимости от ОС, что модернизируется) более детально о анализе учета ОС с помощью Отчетов по Бухгалтерскому учету будем разговаривать в статье «Бухгалтерские отчеты помощь в роботе с ОС».

Отчеты - Бухгалтерский учет - Оборотно-сальдовая ведомость по счету(бух.)

предыдущие ()все

≡ к списку статей

Это связано с тем, что все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). То есть связаны с производственной деятельностью организации. По имуществу производственного назначения расходы на модернизацию основного средства в течение периода ее проведения налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. После окончания модернизации расходы на ее проведение включите в первоначальную стоимость основного средства (при применении линейного метода) или в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) (при применении нелинейного метода). Далее эти расходы погашайте посредством амортизации. Подробнее об этом см. Как рассчитать амортизацию основных средств после реконструкции (модернизации). Такой порядок следует из пункта 2 статьи 257, пункта 2 статьи 259.1, абзаца 2 пункта 3 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ.

Порядок проведения реконструкции (модернизации) основных средств (проводки)

Внимание

Чтобы рассчитать сумму процедуры. Нюансы при УСН Для плательщиков налогов, применяющих упрощенный режим налогообложения, ОС является то имущество, которое признают амортизируемым. То есть, когда срок его действия превысил один год, а изначальная стоимость составляет 20 тысяч рублей.

Расходы на покупку основных средств учитываются с того момента, когда объект начинает использоваться. Если ОС приобрели до перехода на УСН, то его стоимость на затраты зависит от срока полезного использования.
Инфо

В случае продажи ресурса для начала необходимо определить, сколько времени прошло с момента учета стоимости. Если меньше 3 лет, то для целей налогообложения необходимо пересчитать базу.

За каждый период, в котором база подлежала пересчету, нужно будет предъявить декларацию. Отчисления по амортизации при упрощенке в бухгалтерском учете можно отображать в любой момент – ежеквартально, ежемесячно, ежегодно.

Модернизация основных средств: проводки, документальное оформление

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по оборудованию равна 2,7777 процента (1: 36 мес. × 100%), ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 8333 руб./мес. (300 000 руб. × 2,7777%). Поскольку модернизация продолжалась менее 12 месяцев, в период ее проведения бухгалтер амортизацию по оборудованию начислял.

Модернизация не привела к увеличению срока полезного использования оборудования.

Модернизация основных средств: учет и налогообложение

Поэтому для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования модернизированного оборудования не пересматривался.

В бухучете амортизация по оборудованию начислялась в течение 24 месяцев. Поэтому для целей бухучета оставшийся срок полезного использования основного средства после модернизации составляет 1 год (36 мес.
– 24 мес.). В период модернизации оборудования бухгалтер «Альфы» в учете делал следующие записи. В июне и июле 2015 года: Дебет 26 Кредит 02– 8333 руб.

Бухучет затрат на модернизацию и реконструкцию основных средств

№ 91н. При включении затрат на проведение модернизации в первоначальную стоимость основного средства сделайте проводку: Дебет 01 (03) Кредит 08 субсчет «Расходы на модернизацию» – увеличена первоначальная стоимость основного средства на сумму затрат по модернизации. В этом случае расходы на проведение модернизации отразите в первичных документах по учету основных средств. Например, в акте по форме № ОС-3 и в инвентарной карточке учета основного средства по форме № ОС-6 (№ ОС-6а) или в инвентарной книге по форме № ОС-6б (предназначена для малых предприятий).

Проводки по ремонту и модернизации ос

Далее необходимо заключить соглашение с подрядчиком (если процедура осуществляется не лично организацией). После этого объекты передаются на модернизацию. Для этой цели оформляется накладная на перенос объектов основных средств.

После выполнения работ создается акт о приеме и сдаче объектов, которые подлежали модернизации. Его должны подписать члены комиссии, руководящие лица предприятия и представители учреждения, сотрудники которого осуществляли процесс.

Данные по каждому объекту содержатся в инвентарных карточках. Когда главный ресурс принимается к учету, на него заводится такая карточка.

Формирование приказа (образец) Без приказа руководящего лица организации начало процесса модернизации не возможно. В документе необходимо указать причину процедуры, сроки ее осуществления.

Модернизация основных средств и основные проводки

В процессе ремонта происходит восстановление функций и свойств объекта, которые были у него на начальной стадии эксплуатирования, то есть объект не становится лучше, чем был. Всего лишь устраняются поломки, повреждения. Если же в процессе проведения ремонтных работ, замены частей и деталей оборудования основное средство стало мощнее, функциональнее, его производительность увеличилась, улучшилась планировка (для недвижимости), то это уже модернизация и реконструкция. И затраты нужно учитывает по-другому. Расходы на текущий ремонт включаются в себестоимость продукции или в расходы на продажу. Расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование увеличиваются первоначальную стоимость ОС. Итак, модернизацию характеризуют увеличение производительной мощности, увеличение балансовой стоимости ОС и срока полезного использования, изменение параметров начисления амортизации.

На сегодняшний день профессиональная деятельность бухгалтера требует компьютерных навыков и знания программного обеспечения 1С Предприятие. Мало того, вся деятельность предприятия зависит от наличия информационно-технологических средств – компьютерной техники. Рассмотрим какой проводкой отразить в бухгалтерском учёте работы связанные с модернизацией компьютера.

Ремонт компьютера: виды и в чем отличие

Одной из важнейших задач бухгалтера является грамотность оформления учетных операций, связанных с ремонтом и модернизацией компьютерной техники. Прежде чем приступить к отображению ремонтных операций компьютерной техники нужно учитывать ряд факторов:

Разновидность ремонта: текущий или капитальный (модернизация);
Ремонтные работы осуществляются средствами самой организации или же посредством услуг специализированных фирм.

Данные моменты в учете очень важны, поскольку порядок отображения этих операций в налоговом учете и в бух.учете кардинально отличаются. Помочь в решении этого вопроса может правильно поставленная цель проведения ремонта:

Устранение появившихся неисправностей, которые затрудняют или вообще делают невозможным дальнейшее эксплуатирование данного основного средства;
Улучшение характеристик и изменение назначения данного основного средства.

То есть, если присущий физический износ детали – поломка компьютерного элемента, то это будет считаться текущим ремонтом компьютера. Если же компьютерная деталь меняется по причине морального износа, то это будет являться его модернизацией.

К модернизации данного внеоборотного актива можно отнести такие виды работ:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Увеличили объем оперативной памяти или жесткого диска;
Замена на более быстрый и мощный процессор;
Замена материнской платы и видеокарты на более быстродействующую;
Замена монитора на модель, которая имеет большую диагональ.

Какой проводкой отразить в бухгалтерском учёте работы связанные с модернизацией компьютера

Первое, на что нужно обратить внимание – работы по текущему ремонту компьютера списываются на затраты текущего периода и никак не влияют на его первоначальную стоимость. Проведение же модернизационных работ способствуют увеличению первоначальной стоимости данного актива.

Обратите внимание! Оценка модернизационных затрат в налоговом учете может отличаться от данных бухгалтерского учета.

Наличие данного «разрыва» связано с разными правилами формирования первоначальной стоимости. К примеру, в бухгалтерском учете первоначальная стоимость формируется с учетом суммовых разниц, а в налоговом учете они входят в состав внереализационных доходов и расходов.

При проведении модернизационных работ компьютерной техники можно также увеличивать срок ее полезного использования. Данное условие не является обязательным.

Проводки по модернизации компьютера

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Текущий ремонт компьютера (собственными силами)
23	70	45 000,00	Начислена заработная плата системному администратору, который осуществил текущий ремонт компьютера	Зарплатная ведомость
23	69	13 500,00	Начислены страховые взносы на зарплату системного администратора	Зарплатная ведомость
23	10-01	7 800,00	Списаны комплектующие запчасти, необходимые для ремонта компьютера	Накладная
Текущий ремонт компьютера (привлечение посторонних организаций)
23	60.1	12 711,86	Предоставлена услуга по ремонту компьютера (без НДС)	Акт выполненных работ
19	60.1	2 288,14	Выделен НДС с услуги по ремонту компьютера	Счет входящий
60.1	51	15 000,00	Оплата услуг ремонтной организации12711,86 + 2288,14 = 15000,00 руб.	Платежное поручение
Модернизация компьютера
02-01	01.09	20 000,00	Списана доля амортизационных отчислений	Амортизационная ведомость, бухгалтерская справка
91-02	01.09	7 200,00	Списана остаточная стоимость выбывающих деталей	Акт списания, бухгалтерская справка
91.02	23	1 500,00	Списаны затраты, связанные с демонтажем оборудования	Бухгалтерская справка
60.01	51	12 980,00	Куплены комплектующие, которые необходимы для модернизации компьютера	Платежное поручение
10.01,10.05,10.06	60-01	11 000,00	Оприходованы материалы, необходимые для модернизации данного основного средства (Стоимость указана без учета НДС)12980,00 – 18% НДС (1980,00 руб.) = 11000,00 руб.	Накладная
19	60.01	1 980,00	Начислен НДС от суммы поступивших запчастей	Счет входящий
08.03	10.01,10.05,10.06	11 000,00	Списаны материалы необходимые для модернизации компьютера	Накладная, бухгалтерская справка
08.03	23	7 500,00	Списаны производственные затраты, которые имели место при модернизации данного актива	Бухгалтерская справка
01	08.03	18 500,00	На стоимость проведенной модернизации увеличена первоначальная стоимость компьютера11000,00 + 7500,00 = 18500,00 руб.	Бухгалтерская справка